Главная | Подготовительные и вспомогательные представительства

Подготовительные и вспомогательные представительства

Осуществляемой через постоянное представительство может быть признана деятельность иностранного юридического лица являющегося одновременно участником предприятия с иностранными инвестициями в части, касающейся представления его сотрудниками на территории Российской Федерации интересов третьих юридических лиц. В этом случае иностранное юридическое лицо должно зарегистрировать свое постоянное представительство в установленном порядке.

Представительские функции подразделения

Организация Нидерландов арендует на территории Российской Федерации склад, предназначенный для хранения товаров, принадлежащих иностранной организации, закупленных в Российской Федерации.

Одновременно иностранная организация заключила договор хранения, в соответствии с которым оказывает услуги по хранения товаров российской организации на указанном складе. Согласно пункт 4 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерланды об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16 декабря года использование сооружений исключительно для цели хранения, демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих предприятию, признается деятельностью подготовительного и вспомогательного характера, которая не приводит к образованию постоянного представительства.

В данном случае, помещения были использованы не исключительно для целей хранения товаров иностранного организации, но также для целей хранения товаров, принадлежащих другим лицам, в результате чего иностранная организация получила доход от деятельности по хранению. По этой причине деятельность иностранной организации, связанную с оказанием услуг третьим лицам, следует рассматривать как создающую постоянное представительство для целей налогообложения в соответствии с положениями вышеупомянутого Соглашения.

Кроме того, следует обратить внимание, что перечень видов деятельности, которые носят подготовительный и вспомогательный характер, установленный в пункте 4 статьи НК РФ, является открытым. В связи с этим, представляется важным определить общий признак, по которому деятельность характеризуется как носящая подготовительный и вспомогательный характер, и в каком случае осуществление указанной деятельности приведет к образованию постоянного представительства.

Еще по теме б. Деятельность подготовительного и вспомогательного характера:

НК РФ не предусматривает выбор способа расчета налоговой базы иностранных компаний, ведущих подготовительную и или вспомогательную деятельность в пользу третьих лиц. При этом МНС России еще в году высказывало мнение, что применять прямой метод определения налоговой базы или комбинировать другие методы представительство не вправе. Судебной практики по этому вопросу найти не удалось.

Компании безопаснее вести раздельный учет, если одновременно осуществляется вспомогательная и или подготовительная деятельность и самостоятельная коммерческая.

Удивительно, но факт! В этих целях арендуется склад, который используется исключительно для хранения и демонстрации образцов товаров.

Налоговая база при ведении как вспомогательной и или подготовительной, так и коммерческой деятельности через одно постоянное представительство определяется раздельно: В связи с этим возникает необходимость вести раздельный учет объектов налогообложения по налогу на прибыль по каждому направлению деятельности в РФ.

Рассмотрим ситуацию, при которой возможно два направления деятельности.

Удивительно, но факт! Строительная площадка не прекращает своего существования, если работы на ней временно приостановлены, за исключением двух случаев абз.

Иностранная компания решила оказывать услуги по ремонту оборудования через постоянное представительство, ведущее вспомогательную деятельность в пользу третьих лиц без вознаграждения. Иностранная компания — нерезидент РФ поставляет российским организациям оборудование.

В качестве вспомогательной деятельности подразделение на территории РФ производит ремонт по гарантийным обязательствам головной организации. Одновременно представительство будет заключать договоры от своего имени и выполнять ремонт за плату. Регулярной, в частности, является деятельность обособленных подразделений иностранных организаций, вставших или обязанных встать на учет в налоговых органах в соответствии с подразделом 2.

Налогообложение иностранных организаций

В остальных случаях соответствие критерию "регулярная деятельность" определяется на основе анализа фактического осуществления деятельности самой иностранной организации или иных организаций или физических лиц в пользу иностранной организации в каждом конкретном случае. При этом единичные факты совершения каких-либо хозяйственных операций в Российской Федерации, например, отдельные факты продажи в Российской Федерации имущества, принадлежащего иностранной организации на праве собственности, не могут рассматриваться как "регулярная деятельность".

Аналогичное мнение содержится в письме Минфина Российской Федерации от 1 октября года N Если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году непрерывно или по совокупности , она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала. При этом иностранные организации обязаны встать на учет в налоговом органе независимо от наличия обстоятельств, с которыми законодательство Российской Федерации о налогах и сборах и международные договоры Российской Федерации связывают возникновение обязанности по уплате налогов.

Удивительно, но факт! С 1 января г.

Постоянное представительство прекращает существование с момента прекращения предпринимательской деятельности через отделение иностранной организации. Деятельность, не приводящая к образованию постоянного представительства Факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных пунктом 2 статьи НК РФ , не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства пункт 4 статьи НК РФ.

Деятельность, приводящая к образованию постоянного представительства

К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся, в частности, содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и или распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров работ, услуг , реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной обычной деятельностью этой организации; содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.

Примечание С 1 января г. Также с 1 января г. Следует отметить, что ст.

ПУБЛИКАЦИИ

Если исходить из буквального толкования, то к подготовительной следует относить деятельность, которая направлена на создание условий для ведения основной деятельности например, исследование рынка, взаимодействие с государственными органами для получения лицензий, разрешений, сертификация продукции и др. При этом деятельность по созданию такого отделения сама по себе не создает постоянного представительства. Предположим, что иностранная компания направила в длительную командировку в Россию своих сотрудников.

Целями для них она установила проведение мониторинга рынка, анализ инвестиционных перспектив и создание условий для дальнейшего введения собственного бизнеса на территории РФ. При таких условиях деятельность командированных направлена на возможное создание в будущем постоянного представительства иностранной компании в РФ и не может служить основанием для признания факта создания постоянного представительства.

Удивительно, но факт! Астеллас Юроп с таким решением не согласилась и обратилась в суд.

Вот когда рынок будет исследован, стратегия выработана, а деятельность начнет носить регулярный характер, только тогда возникнет основание для постановки на учет постоянного представительства иностранной фирмы. В НК РФ отсутствует четкое определение подготовительной и вспомогательной деятельности иностранной компании В соответствии с п.

В отсутствие в ст. Например, исследование рынка, взаимодействие с государственными органами для получения лицензий, разрешений, сертификация продукции и др.

Иными словами, она предшествует началу основной деятельности иностранной организации в РФ, но при этом к основной деятельности не относится. Можно вспомогательную деятельность охарактеризовать и как деятельность, нацеленную на обеспечение процесса ведения основной предпринимательской деятельности иностранной компании.

Для продолжения работы вам необходимо ввести капчу

Вспомогательная деятельность может осуществляться и одновременно с основной деятельностью. Кроме того, чтобы признать деятельность подготовительной или вспомогательной, она не должна по своему содержанию составлять всю или часть основной деятельности иностранной организации. Помимо этого, такая деятельность должна осуществляться в пользу иностранной организации, а не третьих лиц либо в пользу третьих лиц, но не на регулярной основе.

Рассмотрим примеры видов деятельности, которые могут признаваться вспомогательной или подготовительной: В этих случаях период времени, затраченного таким субподрядчиком, также признается временем, затраченным генподрядчиком абз. Окончанием существования стройплощадки признается абз. Если акт сдачи-приемки не оформляется или работы фактически оканчиваются после подписания такого акта, сроком окончания работ как для генерального подрядчика, так и для субподрядчика является дата фактического окончания работ на стройплощадке.

Строительная площадка не прекращает своего существования, если работы на ней временно приостановлены, за исключением двух случаев абз. К таким обстоятельствам не относятся: Налоговые обязательства представительств иностранных организаций, осуществляющих подготовительную и вспомогательную деятельность в Российской Федерации.

Электронная подпись за 1 час для:

Таким образом, факт осуществления иностранным юридическим лицом деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство является обязательным условием для того, чтобы быть плательщиком налога на прибыль. Вместе с тем, такие налоги, как, например, налог на доходы и налог на имущество, не исключают из числа своих плательщиков иностранных юридических лиц, имеющих представительства в Российской Федерации, которые осуществляют представительские, вспомогательные и подготовительные функции далее - вспомогательные представительства.

Распространенная ошибка многих иностранных организаций, имеющих такие представительства, заключается в том, что они считают себя свободными от каких-либо налоговых обязательств при отсутствии деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство.

Удивительно, но факт! Налоговики пришли к выводу, что основанием для признания представительства постоянным является то, что сотрудники представительства участвовали в реализации контрактов по поставке оборудования, заключенных головной фирмой.

Постараемся в данной статье развенчать данное заблуждение. Статус вспомогательного представительства Во-первых, необходимо определить, какая иностранная организация будет считаться имеющей вспомогательные представительства. В Законе Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и инструкции Госналогслужбы России от Более подробную информацию об интересующем нас предмете можно почерпнуть в международных налоговых соглашениях, заключенных Российской Федерацией бывшим СССР с иностранными государствами.

Возьмем, к примеру, Договор между Российской Федерацией и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 5 Договора следующие виды деятельности лица с постоянным местопребыванием в США не будут рассматриваться как осуществляемые им в Российской Федерации через постоянное представительство: Таким образом, очевидно, что не будут приводить к образованию постоянного представительства такие виды деятельности, которые не носят коммерческого характера, осуществляются в пользу головного офиса и служат рекламным или представительским целям, то есть вспомогательная и подготовительная деятельность.

Проиллюстрируем данное положение на примерах.

Удивительно, но факт! Предположим, что иностранная компания направила в длительную командировку в Россию своих сотрудников.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от



Читайте также:

  • Есть ли налоговый вычет по военной ипотеке
  • Проверка штрафов гибдд по номеру постановления онлайн официальный сайт